银行发函审计程序是注册会计师在审计过程中，为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。以下是银行发函审计程序的详细步骤：
确定函证范围
获取已开立银行账户清单，包括零余额账户和在本期内注销的账户。
根据企业科目余额表和企业信用报告，确定需要函证的具体内容，如银行存款余额、贷款期末余额等。
准备发函资料
编制银行询证函，包括账户信息、余额、函证内容等。
打印询证函并加盖企业公章及预留印鉴章。
准备介绍信、事务所盖章等必要文件。
发送询证函
核实银行地址及联系人方式，确保银行及地址的真实性。
致电银行联系人，表明身份并确认所需材料，如事务所盖章、介绍信、函证的盖章要求等。
将制作好的询证函及相关材料携带至银行，交给指定的银行工作人员进行函证。
等待并核对回复
等待银行回复询证函，并核对回复内容是否符合要求。
如果回复内容不符合要求，与银行沟通并要求重新确认。
如果回复内容符合要求，将银行函证的内容整理成报告，供审计使用。
综合分析与判断
将银行函证的内容与其他审计工作结合起来，对审计结果进行综合分析和判断。
识别财务报表中可能存在的错误与舞弊行为。
记录与报告
将银行函证的详细过程记录在底稿中，包括与银行工作人员的沟通记录、函证记录等。
在审计报告中适当引用银行函证的结果，以支持审计结论。
通过以上步骤，注册会计师可以获取可靠的审计证据，确保财务报表的真实性和准确性。银行发函审计程序是审计工作中的重要环节，有助于识别和防范财务报表中的重大错报风险。