企业所得税应纳税所得额的计算

企业所得税的应纳税额计算公式如下：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

其中：

应纳税所得额 的计算方法有两种：

直接计算法：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

间接计算法：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额

适用税率：

根据企业所在地的具体税率确定。

减免税额和抵免税额：

指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

速算扣除数：

用于简化计算的一个数值，当适用税率有多个级距时，速算扣除数可以帮助快速计算应纳税额。

示例

假设某企业某纳税年度的收入总额为1000万元，其中不征税收入为100万元，免税收入为50万元，各项扣除为200万元，允许弥补的以前年度亏损为50万元。适用税率为25%。

直接计算法

应纳税所得额 = 1000万元 - 100万元 - 50万元 - 200万元 + 50万元 = 600万元

应纳税额 = 600万元 × 25% = 150万元

间接计算法

会计利润总额 = 1000万元 - 100万元 - 50万元 - 200万元 = 650万元

纳税调整项目金额 = 0万元（假设没有额外调整）

应纳税所得额 = 650万元

应纳税额 = 650万元 × 25% = 162.5万元

根据上述计算，无论采用直接计算法还是间接计算法，最终确定的应纳税额均为150万元。

建议

企业在计算企业所得税应纳税额时，应严格按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，正确计算各项收入和扣除，以确保计算的准确性和合法性。同时，充分利用税收优惠政策，可以有效降低企业的税负。