出口退税款账务处理

出口退税款账务处理涉及多个环节和科目，具体如下：

未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物

按规定计算的应收出口退税额：

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物

在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

外贸企业出口退税账务处理

出口收入的核算：

根据出口合同、发票等相关单证，确认出口货物的销售收入：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

退税金额的核算：

根据出口货物的报关单、核销单、退税申请表等相关单证，确认应退税款的金额：

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税款项时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

生产企业出口退税账务处理

取得进项发票，选择“退税勾选”后：

借：应收账款_（境外客户）

贷：主营业务收入_出口收入

借：主营业务成本_外贸成本

贷：库存商品_日用瓷

借：其他应收款_出口退税

贷：应交税费_应交增值税_出口退税

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款_出口退税

建议

及时确认收入：在货物出口并确认收入实现时，及时做会计处理，确保收入与应收账款或银行存款等科目相符。

准确核算退税额：根据相关单证准确核算应退税款，并在收到退税款时及时做会计处理，确保退税款与银行存款等科目相符。

注意税务申报：按照税务机关的规定进行税务申报，确保申报的出口货物销售收入、退税金额等相关信息准确无误。

留抵税额的处理：生产型企业要注意留抵税额的处理，确保在期末有留抵税额时，能够正确计算和核算应退税额和免抵税额。