现金流量表的编制方法及计算公式

现金流量表的编制方法及计算公式如下：

直接法

公式：现金流量表=“当期现金净增加额=经营现金净流量+投资现金净流量+筹资现金净流量”。

步骤：

1. 从利润表中的营业收入开始，调节与经营活动有关的项目的增减变动。

2. 计算经营活动产生的现金流量。

3. 确定投资活动现金净流量和筹资活动现金净流量。

4. 将上述三个部分的现金流量净额相加，得到当期现金净增加额。

间接法

公式：现金流量表的编制基于“现金流入量-现金流出量=现金净流量”的公式。

步骤：

1. 根据资产负债表中的“货币资金”期末余额和期初余额，计算现金及现金等价物的净增加额。

2. 通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，分析影响现金流量的原因。

3. 对每个项目进行分析和调整，使其更接近真实情况。

经营活动现金流

计算公式：

销售商品、提供劳务收到的现金：

主营业务收入 + 销项税金 + 其他业务收入（不含租金） + 应收账款（初-末） + 应收票据（初-末） + 预收账款（末-初） + 本期收回前期核销坏帐 - 本期计提的坏帐准备 - 本期核销坏帐 - 现金折扣 - 票据贴现利息支出 - 视同销售的销项税 - 以物抵债的减少 + 收到的补价。

收到的税费返还：

返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加。

收到的其他与经营活动有关的现金：

罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等。

购买商品、接受劳务支付的现金：

主营业务成本 + 进项税金 + 其他业务支出（不含租金） + 存货（末-初） + 应付账款（初-末） + 应付票据（初-末） + 预付账款（末-初） + 存货损耗 + 工程领用、投资、赞助的存货 - 收到非现金抵债的存货 - 成本中非物料消耗（人工、水电、折旧） - 接受投资、捐赠的存货 - 视同购货的进项税 + 支付的补价。

支付给职工以及为职工支付的现金：

应付工资 + 应付福利费 + 管理费用中工资及福利费 + 应付工资减少（初-末） + 应付福利费减少（初-末）。

支付的各项税费：

应交税金各明细账户本期借方发生额累计数 + 其他应交款各明细账户借方数 + 管理费用中“税金”本期借方发生额累计数 + 其他业务支出中有关税金项目。

支付其他经营活动：

罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等。

投资活动现金流

计算公式：

收回投资：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）。

投资收益：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）。

处置长期资产：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿。

收到其他投资活动：收回购买时宣告未付的股利及利息。

购建长期资产：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）。

支付投资：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费。

支付其他投资活动：支付购买股票时宣告未付的股利及利息。

筹资活动现金流

计算公式：

吸收投资：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）。

收到借款：举借各种短期借款、长期借款收到的现金。

收到其他筹资活动：接受现金捐赠等。

偿还债务