委托开发的软件摊销方法主要涉及无形资产的会计处理和税务处理两个方面。
会计处理
开发阶段支出资本化与费用化
费用化支出：研究阶段的支出应费用化，计入“研发支出——费用化”。
资本化支出：开发阶段的支出符合规定的应资本化，计入“研发支出——资本化”。
达到预定使用状态
将资本化的支出转为无形资产，并计入“无形资产——软件”。
同时，将费用化的支出费用化，计入“管理费用”。
摊销
无形资产的摊销采用直线法，即将开发费用在软件的预期使用期限内平均分摊。
摊销费用的计算公式为：摊销费用 = （软件开发服务费 – 残值） / 使用年限。
税务处理
摊销年限
税法规定无形资产的摊销年限不得低于10年。
如果接受软件凭证的有效期大于一年，摊销期限应选择不超过接受软件凭证的有效期且满足有效期平缓减少原则的摊销期限。
摊销费用扣除
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。
示例
假设一家企业为开发一款内部使用的软件支付了100万元的开发费用，预计使用年限为5年，残值为0元。
会计分录
开发阶段支出资本化与费用化（具体分录略）。
达到预定使用状态：
借：无形资产——软件 100万元
贷：研发支出——资本化 100万元
每年的摊销费用：
借：管理费用 20万元
贷：累计摊销 20万元
税务处理
摊销年限为10年，每年摊销费用为20万元，准予在计算应纳税所得额时扣除。
建议
选择适当的摊销方法：根据软件的实际使用情况和预期使用期限选择合适的摊销方法，如直线法、工作量法或加速摊销法。
注意税务规定：确保摊销年限和摊销费用符合税法规定，避免税务风险。
记录详细支出：详细记录开发过程中的各项支出，以便准确计算摊销费用和进行税务申报。
通过以上步骤，企业可以合理地进行委托开发软件的摊销，确保会计处理和税务处理的准确性和合规性。