固定资产清理时增值税

固定资产清理时增值税的计算方法如下：

小规模纳税人

应纳增值税 = 固定资产清理收入 × 3%。

一般纳税人

如果之前进项税额没有抵扣，则应纳税额 = 固定资产清理收入 × 3%。

如果之前进项税额已经抵扣，则应纳税额 = 固定资产清理收入 × 13%。

固定资产清理收入

固定资产清理收入是指企业通过固定资产清理所获得的收入，包括出售、转让、报废等产生的收入。

适用税率

固定资产出售或转让时，一般纳税人适用的增值税税率为13%。

固定资产出租时，适用的增值税税率为17%。

特殊情况

如果固定资产清理收入是来自于企业的不良资产处置或非正常经营活动，可能不需要缴纳增值税。

增值税分录处理

1. 将要处置的固定资产转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2. 发生清理费用时：

借：固定资产清理

贷：银行存款

3. 固定资产清理收入实现时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

贷：应交税费-应交增值税（销项）

总结

固定资产清理时增值税的计算方法取决于纳税人类型及进项税额的抵扣情况。小规模纳税人按3%征收率减按2%征收，一般纳税人未抵扣进项税额按3%征收，已抵扣进项税额按13%征收。此外，还需注意特定情况下可能不需要缴纳增值税。