土地增值税的会计分录主要涉及以下几种情况：
主营房地产业务的企业
当企业转让房地产时，若按税法规定需要预交土地增值税，则会计分录为：
```
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
```
当项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税时，会计分录为：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
```
当项目全部交付使用后进行清算，补缴土地增值税时，会计分录为：
```
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
```
兼营房地产业务的企业
当企业转让房地产时，若按税法规定需要预交土地增值税，则会计分录为：
```
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
```
当项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税时，会计分录为：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
```
当项目全部交付使用后进行清算，补缴土地增值税时，会计分录为：
```
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
```
土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”科目或“在建工程”等科目核算的情况
转让时应交纳的土地增值税，会计分录为：
```
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
```
土地使用权在“无形资产”科目核算的情况
转让时应交纳的土地增值税，会计分录为：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
```
同时冲销土地使用权账面价值，会计分录为：
```
借：无形资产
贷：累计摊销
```
按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目。
收到退回多交的土地增值税
会计分录为：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
```
这些分录涵盖了土地增值税在不同业务场景下的处理方法，企业应根据具体业务情况选择相应的会计分录进行处理。