计提企业所得税的会计分录主要包括以下几个步骤：
计提所得税费用
当企业计算出当期应纳的所得税额时，应借记“所得税费用”科目，表示企业已经承担了所得税的税负。
贷记“应交税费—应交所得税”科目，表示企业已经计提了需要向税务部门缴纳的税款。
缴纳所得税
当企业实际向税务部门缴纳所得税时，应借记“应交税费—应交所得税”科目，表示企业已经支付了税款。
贷记“银行存款”科目，表示企业已经使用银行存款支付了税款。
汇算清缴
如果企业需要跨年度汇算清缴，可能会出现需要调整以前年度损益的情况。例如，全年应交所得税额减去已预缴税额，如果有正数，则表示应补税额，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费—应交企业所得税”科目。
如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，企业可能会收到多缴的税款，这时应借记“应交税费—应交企业所得税”科目（其他应收款—应收多缴所得税款），贷记“以前年度损益调整”科目。
如果多缴的税款不办理退税，而是用以抵缴下年度预缴所得税，则应借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费—应交企业所得税”科目（其他应收款—应收多缴所得税款）。
免税企业
对于免税企业，虽然不需要缴纳企业所得税，但仍需进行计提和记录。计提时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目；缴纳时，借记“应交税费—应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目，同时贷记“资本公积”科目，表示减免的税款。
这些分录体现了企业根据会计准则和税法规定，对所得税进行计提、缴纳和调整的整个过程。企业应严格按照相关税法规定和会计准则进行核算，以确保税务处理的准确性和合规性。