增值税的账务处理主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况，具体处理方式如下：
一般纳税人增值税账务处理
进项税额
记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
会计分录：
```
借： 原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷： 银行存款
```
销项税额
记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。
会计分录：
```
借： 银行存款 / 应收账款等
贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
```
进项税额转出
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
会计分录：
```
借： 营业外支出等
贷： 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
```
转出未交增值税
记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
会计分录：
```
借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷： 应交税费——未交增值税
```
转出多交增值税
记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。
会计分录：
```
借： 应交税费——未交增值税
贷： 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
```
预交增值税
记录企业预先交纳的增值税额。
会计分录：
```
借： 应交税费——预交增值税
贷： 银行存款
```
税款缴纳
下月初缴纳增值税时：
```
借： 应交税费——未交增值税
贷： 银行存款
```
小规模纳税人增值税账务处理
购进货物或接受应税劳务
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务时，支付的价款中包含增值税，将其全部计入成本。
会计分录：
```
借： 原材料等
贷： 银行存款 / 应付账款等
```
销售货物或提供应税劳务
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额记账。
会计分录：
```
借： 银行存款 / 应收账款等
贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税
```
享受税收优惠
若小规模纳税人符合月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元免征增值税的条件，将应缴纳的增值税转入当期损益。
会计分录：
```
借： 应交税费——应交增值税
贷： 营业外收入（或其他收益）
```
缴纳增值税
小规模纳税人缴纳增值税时：
```
借： 应交税费——应交增值税
贷： 银行存款
```
特殊情况处理
发生销售退回或折让时：
```
借： 主营业务收入
应交税费——应交增值税
贷： 银行存款 / 应收账款等
```
因税务检查等原因补缴增值税时：
```
借： 营业外支出等
贷： 应交税费——应交增值税
同时缴纳时：
```
借： 应交税费——应交增值税
贷： 银行存款