企业所得税的会计分录主要包括以下几个步骤：
计提企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
缴纳企业所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
结转企业所得税费用到本年利润
借：本年利润
贷：所得税费用
详细解释
计提企业所得税
当企业计算出应缴纳的企业所得税时，需要先通过“所得税费用”科目记录这一费用，然后通过“应交税费——应交所得税”科目反映企业实际应缴纳的税款。这一步骤确保了财务报表中利润表和资产负债表的一致性。
缴纳企业所得税
企业实际支付所得税给税务机关时，通过“应交税费——应交所得税”科目的借方记录支付的税款，并通过“银行存款”科目的贷方记录实际支付的金额。
结转企业所得税费用到本年利润
在会计期末，需要将本期确认的所得税费用从“所得税费用”科目结转到“本年利润”科目，以反映企业在本期的净利润。
示例
假设某企业的利润总额为100,000元，各项扣除合计为30,000元，适用税率为25%，则应纳税所得额为70,000元，应交税金为70,000 × 25% = 17,500元。具体的会计分录如下：
计提企业所得税
借：所得税费用 17,500
贷：应交税费——应交所得税 17,500
缴纳企业所得税
借：应交税费——应交所得税 17,500
贷：银行存款 17,500
结转企业所得税费用到本年利润
借：本年利润 17,500
贷：所得税费用 17,500
通过以上步骤，企业可以确保其财务报表的真实性和完整性，并正确反映其税务负担和净利润情况。