年度所得税汇算清缴的会计分录主要包括以下几个步骤：
计提所得税
在汇算清缴前，企业需要根据税法规定和会计准则，计算出全年应纳的企业所得税额。计提所得税的会计分录为：
```
借：以前年度损益调整——所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
```
这一步是在确认全年应纳税所得额后，对之前可能存在的预提差异进行调整，并将应缴的所得税费用计入当期损益（通过“以前年度损益调整”科目反映）。
缴纳所得税
企业按照计提的所得税金额，在规定的期限内向税务机关缴纳所得税。缴纳所得税的会计分录为：
```
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
```
这一步表示企业已经将应缴的所得税款支付给税务机关，银行存款相应减少。
退税或补税处理
退税处理：如果年度汇算清缴后，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，企业可以向税务机关申请退税。退税的会计分录为：
```
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
同时，企业还需要将退税金额从“应交税费”科目转入“以前年度损益调整”科目，并重新分配利润：
```
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
```
- 补税处理：如果年度汇算清缴后，计算出全年应纳所得税额大于已预缴税额，企业需要补缴税款。补税的会计分录为：
```
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
```
调整未分配利润的会计分录为：
```
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
```。
结转损益：
- 将以前年度损益调整科目的余额转入利润分配——未分配利润，以反映汇算清缴后的最终结果：
```
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整